Beroep doen op de Investeringsaftrek

De investeringsaftrek is een fiscaal duwtje in de rug voor jouw investeringen.

Concreet kan je een bepaald percentage van de waarde (nl. de aanschaffings- of beleggingswaarde) van een investering die je uitvoerde, aftrekken van je belastbare winst. Daardoor betaal je minder belastingen.

De investeringsaftrek is een éénmalige aftrek, die je uitvoert in het belastbaar tijdperk waarin de investering plaatsvond. Op dit principe gelden enkele uitzonderingen.

Kan ik van de investeringsaftrek genieten?

De investeringsaftrek staat open voor natuurlijke personen (dus ondernemers met een eenmanszaak), vennootschappen (zowel kleine als grote ondernemingen) en vrije beroepers. Ook vzw's kunnen ervan genieten, als ze in de vennootschapsbelasting worden belast.

Voor welke investeringen kan je de investeringsaftrek toepassen?

Een investering komt in aanmerking voor de investeringsaftrek als vier basisvoorwaarden voldaan zijn:

• Het gaat om een investering in (materiële of immateriële) vaste activa, die minstens gedurende 3 jaar worden afgeschreven;
• Het gaat om een investering in nieuwe vaste activa;
• De activa werden tijdens het belastbaar tijdperk verkregen;
• De activa worden in België uitsluitend gebruikt voor de uitoefening van de beroepswerkzaamheid.

Welke investeringen zijn uitgesloten van de investeringsaftrek?

Voor een aantal investeringen kan je nooit beroep doen op de investeringsaftrek:

• Vaste activa die je niet uitsluitend gebruikt voor de uitoefening van de beroepswerkzaamheid;
• Vaste activa die je niet kan afschrijven of die je over minder dan drie jaar afschrijft;
• Vaste activa waarvan je het gebruiksrecht aan derden afstaat via bijvoorbeeld leasing, erfpacht, opstal (of op enige andere wijze) – hierop gelden enkele uitzonderingen;
• Personenauto’s en auto’s voor dubbel gebruik – ook hier gelden enkele uitzonderingen;
• Kosten bovenop de aankoopprijs en onrechtstreekse productiekosten die je niet afschrijft samen met het vast actief (waarop de kosten betrekking hebben).

Als je de forfaitaire belastingregeling voor kleinhandelaars toepast (en de afschrijvingen dus forfaitair worden bepaald), kan je in principe niet genieten van de investeringsaftrek.

De investeringsaftrek pas je toe op de winsten (of baten) van het belastbaar tijdperk waarin de investering plaatsvond.

• Heb je een eenmanszaak? Dan pas je de investeringsaftrek toe voorafgaand aan de aanrekening van verliezen uit andere beroepswerkzaamheden.
• Heb je een vennootschap? Dan pas je de investeringsaftrek als laatste toe, dus na alle andere aftrekken.

Heb je onvoldoende winsten (of baten) in een belastbaar tijdperk voor de toepassing van de investeringsaftrek? Dan kan je deze in principe zonder tijdsbeperking overdragen naar de volgende belastbare tijdperken. Het bedrag dat je na overdracht kan aftrekken, is dan wel beperkt.

Formele voorwaarden per spoor

• De basisaftrek staat open voor alle investeringen van een eenmanszaak of kleine vennootschap die (i) voldoen aan de vier basisvoorwaarden en (ii) niet door de wetgever zijn uitgesloten. Je kan deze aftrek zeer eenvoudig toepassen. Daarvoor moet je geen aanvraag indienen, maar enkel een formulier (275 U of 276 U) toevoegen aan je belastingaangifte.
• De thematische aftrek kan je genieten voor groene investeringen. Meer bepaald investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie, investeringen in koolstofemissievrij vervoer, milieuvriendelijke investeringen en ondersteunende digitale investeringen. Om deze aftrek toe te passen, moet je investering vermeld worden op een lijst en heb je een attest nodig.
• De technologie-aftrek staat open voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling. Dit zijn investeringen in het onderzoek en de ontwikkeling van nieuwe producten en toekomstgerichte technologieën die geen effect op het leefmilieu hebben of een negatief effect zoveel mogelijk proberen beperken.

Opgave ter beschikking houden van de fiscus

Om de investeringsaftrek te genieten, moet je een formulier 275 U (voor eenmanszaken) of 276 U (voor vennootschappen) toevoegen aan je belastingaangifte.

Daarnaast moet je per categorie van vaste activa een opgave ter beschikking houden van de FOD Financiën. Dit moet voor ieder vast actief de volgende gegevens bevatten: (i) de datum van aanschaffing of totstandkoming, (ii) de juiste benaming, (iii) de aanschaffings- of beleggingswaarde en (iv) de normale gebruiksduur en de afschrijvingsduur.

Tot slot moet je de documenten bijhouden die voor ieder spoor vereist zijn. Bijvoorbeeld attesten voor de thematische aftrek of een bewijs van je octrooien voor de technologie-aftrek.