Welke kosten zijn aftrekbaar? Wat zijn de voorwaarden voor aftrekbare beroepskosten?

Wat zijn de voorwaarden om kosten te kunnen aftrekken?

Kosten zijn slechts aftrekbaar als ze aan elk van de volgende voorwaarden voldoen: 

1. ze moeten verband houden met de beroepsactiviteit en gedaan zijn om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden
2. ze moeten in het jaar van aftrek zijn gedragen of betaald of karakter van een zekere en vaststaande schuld hebben
3. ze moeten verantwoord kunnen worden door bewijsstukken

Bepaalde kosten zijn nooit aftrekbaar, zelfs niet als kan bewezen worden dat ze hebben geleid tot ontvangsten. Het gaat o.a. over kosten met betrekking tot jacht, visvangst, jachten en pleziervaartuigen en lusthuizen.

Let op: zijn de gemaakte kosten niet overdreven? 

Evenmin aftrekbaar zijn werkelijk gemaakte kosten die als overdreven uitgaven kunnen worden gecatalogeerd. Meestal gaat het hier over uitgaven waarvan kan bewezen of vermoed worden dat ze enkel als functie hebben de levensstandaard van de belastingplichtige te verbeteren.

Voorbeelden van overdreven uitgaven:

• een ondernemer richt zijn bureel in met antieke meubels
• een kleinhandelaar (enkel winkelverkoop) koopt een dure, luxueuze wagen
• overdreven reiskosten

Om een kost als overdreven uitgave te catalogeren zal rekening gehouden worden met de beroepsactiviteit, de omzet, de winst, het soort cliënteel, enzovoort.